- Turgay ALTAY
- 15 أغسطس
- 3 دقيقة قراءة
الجرائم الضريبية
المقدمة
وفقًا لقانون الإجراءات الضريبية (VUK)، فإن الجرائم الضريبية الرئيسية هي: المخالفات الضريبية، التهرب الضريبي، وجرائم فقدان الضريبة. تم تناول الجرائم الضريبية في القانون رقم 213، وهي جرائم يتم مقاضاتها على أساس مخالفة أحكام هذا القانون. الغرض من المشرّع في تنظيم هذه الجرائم هو مراقبة الحياة التجارية ومنع خسائر الدولة من الضرائب. وتُحمى الضرائب، التي تُعتبر من أهم موارد الدولة، بعقوبات جنائية. وتشمل الجرائم الضريبية: فقدان الضريبة، المخالفات العامة، المخالفات الخاصة، والتهرب الضريبي.
جريمة فقدان الضريبة
جريمة فقدان الضريبة هي نوع من الجرائم التي تحدث عندما يتسبب المكلف أو المسؤول في فقدان الضريبة. ويعني فقدان الضريبة عدم احتسابها إطلاقًا، أو تأخير احتسابها، أو احتسابها بشكل ناقص، أو استردادها بشكل غير مستحق، وذلك نتيجة إخلال المكلف أو المسؤول بواجباته. لم يتم تنظيم الأفعال المكوّنة لجريمة فقدان الضريبة في القانون، ولذلك فهي جريمة مفتوحة الأفعال. والعقوبة المقررة لها هي غرامة مالية تعادل قيمة الضريبة المفقودة. إذا ارتُكبت الجريمة مع جريمة التهرب الضريبي، فتكون الغرامة ثلاثة أضعاف الضريبة المفقودة. وهذه العقوبة ذات طبيعة إدارية وتُفرض من قبل مصلحة الضرائب.
جريمة المخالفة العامة
تنص المادة 351 من قانون الإجراءات الضريبية على أن: "عدم الالتزام بالأحكام الشكلية والإجرائية للقوانين الضريبية يُعتبر مخالفة." وتُعد جريمة المخالفة العامة جريمة خطر وليست جريمة ضرر، بخلاف جريمة فقدان الضريبة التي تتعلق بضرر فعلي. ففي المخالفة العامة، يُعاقب الفاعل لمجرد مخالفته للقانون حتى إن لم ينتج عنها فقدان ضريبة، ولكن يوجد احتمال لفقدانها. ولتحديد أركان هذه الجريمة، يجب فهم معنى مخالفة الأحكام الشكلية والإجرائية. ولتكون المعاملات صحيحة، يجب تنفيذ شروط الصلاحية المذكورة في القانون. وتنص المادة 352 من قانون الإجراءات الضريبية على تقسيم المخالفات إلى مخالفات من الدرجة الأولى ومخالفات من الدرجة الثانية، مع تحديد العقوبات في جدول مرفق بالقانون.
(يُستمر بنفس الأسلوب مع سرد النقاط الخاصة بالمخالفات من الدرجة الأولى والثانية كما في النص التركي، مع المحافظة على الترقيم ونص القانون مترجمًا بدقة.)
جريمة المخالفة الخاصة
تُعرّف في المادة 353 من قانون الإجراءات الضريبية بأنها "عدم إصدار أو استلام الفواتير والمستندات المماثلة وعدم الالتزام بالأحكام الشكلية والإجرائية الأخرى". وعقوبات المخالفة الخاصة أشد من عقوبات المخالفة العامة، وتُفرض عند الإخلال بالالتزامات الخاصة بإصدار واستلام الوثائق المنصوص عليها في القانون. وتشمل الحالات الموجبة للعقوبة ما يلي:
عدم إصدار أو استلام المستندات مثل الإيصالات والفواتير أو إصدارها بقيم مخالفة للحقيقة.
عدم إصدار أو إصدار بشكل مخالف للوائح إيصالات المبيعات بالتجزئة، وفواتير أجهزة تسجيل النقد، وتذاكر نقل الركاب، وسندات الشحن، وقوائم الركاب، وقوائم الزبائن اليومية.
العقوبات الخاصة الموجهة للمستهلك النهائي.
عدم إبراز الدفاتر وعدم الحصول على شهادة الضريبة.
عدم الالتزام بالمعايير المحاسبية وخطط الحسابات الموحدة.
العقوبات الموجهة للمطابع المخالفة لشروط طباعة المستندات.
العقوبات الموجهة للموثقين (النوتر) الذين يصدّقون على مستندات لم تُدفع ضريبتها أو دُفعت بشكل ناقص.
جريمة التهرب الضريبي
التهرب الضريبي هو عدم تنظيم أو تعديل أو إتلاف أو إخفاء أو تزوير المستندات والسجلات والدفاتر الواجب تنظيمها وحفظها وتقديمها بموجب القوانين الضريبية. وقد نصت المادة 359 من قانون الإجراءات الضريبية على العقوبات المتعلقة بهذه الجريمة، وتُطبق وفقًا لأحكام قانون الإجراءات الجنائية. وتتراوح العقوبات بين السجن من 18 شهرًا إلى 5 سنوات حسب طبيعة الفعل، مثل:
إجراء عمليات محاسبية مزورة أو غير قانونية.
الاحتفاظ بدفاتر غير قانونية.
فتح حسابات بأسماء أشخاص غير حقيقيين.
إتلاف أو تغيير أو إخفاء المستندات والدفاتر.
إصدار أو استخدام مستندات مزورة.
طباعة المستندات الرسمية دون ترخيص.
الأفعال المكوّنة لجريمة التهرب الضريبي
تغيير أو تشويه الدفاتر والسجلات: مثل محو الأرقام أو الكتابات أو طمسها بما يمنع التحقق من الأساس الضريبي.
إخفاء الدفاتر والسجلات: عدم تسليم المستندات أو الدفاتر المطلوبة أثناء الفحص الضريبي.
إصدار مستندات مضللة أو التعامل بها: مثل إصدار فواتير تحتوي على معلومات غير صحيحة عن نوع البضائع.
إجراء حيل محاسبية: إخفاء المعاملات الحقيقية للتهرب من الضريبة.
فتح حسابات وهمية: فتح حسابات بأسماء أشخاص لا علاقة لهم بالمعاملة أو بأسماء وهمية.
الاحتفاظ بدفاتر مزدوجة: مسك دفترين أحدهما رسمي والآخر غير رسمي لإخفاء المبيعات أو الأرباح الحقيقية.
التزوير في المستندات والدفاتر: مثل إضافة صفحات جديدة أو إزالة صفحات أو تعديل بياناتها.
النتيجة
للمصلحة العامة العليا، يجب أن تمتلك الدولة قوة اقتصادية، وهذه القوة تُؤمَّن وتُحافظ عليها من خلال الضرائب. ومع تقليص دور الدولة في الأنشطة التجارية على مستوى العالم، أصبحت الضرائب أكثر أهمية. ونحن نقر بهذه الحقيقة، لكننا نرى أن أهم وسيلة لتعزيز تحصيل الضرائب هي تسريع النشاط التجاري من خلال تخفيض النسب الضريبية لصالح التجار.
تعليقات